Александр, перечисленные Вами издержки включаются в расчет НДФЛ.
Подробнее ниже:
1.Расходы, принимаемые при исчислении налоговой базы по операциям с ценными бумагами и ФИСС (п.10 ст.214.1 НК РФ).
При исчислении налоговой базы доходы налогоплательщика уменьшаются на сумму расходов по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. Расходами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам. К указанным расходам относятся:
1)суммы, уплачиваемые эмитенту ценных бумаг в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг;
2)суммы, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, в том числе суммы купона;
3)суммы уплаченной вариационной маржи и (или) премии по контрактам, а также иные периодические или разовые выплаты, предусмотренные условиями финансовых инструментов срочных сделок;
4)оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, а также биржевыми посредниками и клиринговыми центрами;
5)надбавка, уплачиваемая управляющей компании паевого инвестиционного фонда при приобретении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда;
6)скидка, уплачиваемая управляющей компании паевого инвестиционного фонда при погашении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда;
7)расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд;
8)биржевой сбор (комиссия);
9)оплата услуг лиц, осуществляющих ведение реестра;
10)налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им ценных бумаг в порядке наследования;
11)налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им в порядке дарения акций, паев;
12)суммы процентов по займам, полученным для совершения сделок с ценными бумагами, в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - для займов, выраженных в рублях, и исходя из 9 % годовых - для займов, выраженных в иностранной валюте;
Относительно Вашего второго вопроса - основанием для расчета налога является продажа. Если продажи не было, соответственно, расчета не будет.
